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股息稅是向股東對其股息收入收取的稅款。不同於其他針對勞力生產的稅務，股息稅為針對資本產生的收入開徵的稅項。
現行稅制 香港一直沒有實施股息稅。於2013年，左翼21提出的稅制改革中，提出開徵股息稅。[1]，及後於2016年立法會選舉，多個泛民政黨及候選人同樣提出開徵股息稅的訴求，包括街工、工黨等，唯政黨間均沒有進行具體方案研究，分析實施後對社會及公共財政的影響。
歷史爭議 因應對股息稅的定義不同，除了股息以外，社會對利息收入、租金收入等「非勞動收入」是否應納入股息稅的徵收範圍有不同看法。
支持意見
有言論認為，企業一般會被視「法人」，在法律上享有與「自然人」一樣的義務與責任。而其責任應與其股東分開對待，因此，向企業徵收如利得稅等稅項，並不等於股東已就企業所得履行繳稅責任。Prof. Confidence W. Amadi. . [2017-02-28]. （原始内容存档于2021-04-27）.
由於掌管企業的富人主要收入來源為股息等「非勞動收入」，因此他們都不受如薪俸稅等向「勞動收入」徵稅的稅項影響，令他們所課的稅項遠較他們從社會所得的低。為了讓社會資源及財富得以公平分配及運用，富人應就股息收入課稅。
反對意見
開徵股息稅容易造成企業的收入被雙重徵稅，特別是在實行利得稅的地區；如要避免雙重徵稅又要有效地防止避稅，便須制訂繁複的法例和稅收抵免機制。同時，在實施地域來源原則徵稅的地區如香港，投資者可選擇投資外地的公司，以逃避繳交股息稅。
而且股息稅收入容易受經濟週期及企業的派息政策影響，繼而破壞政府收入的穩定性。如當經濟不景，企業盈利較低時，派息亦會較少。同時，企業即使錄得盈利，可能選擇不派發股息。
發展 工黨建議每年股息收入的首25萬元免稅，餘額計入其利得稅中的應評稅利潤，即以平均股息率2.5%計算，相當於擁有1,000萬元股票資產的個人或公司才須繳交股息稅。股息稅率按薪俸稅、個人入息課稅或利得稅稅率計算。工黨同時建議豁免強積金及認可退休保障計劃繳付股息稅，以保障市民的退休收入。工黨以現時主板市值20萬億元[來源請求]，平均股息2.5%估算，假設派發股息的一成需要徵稅，稅收相當於100億元。以2015年至2016年度香港政府財政預算案計算，每年增加100億元相當於增加每年收入的25%。[3]
例子：
| 退休夫婦 | 醫生 | 某富豪 | 某法團 |
|---|
| 年薪或利潤 | 0元 | 600,000元 | 55,000元 | 100,000,000元 |
| 股息收入 | 500,000元 | 10,000元 | 2,000,000,000元 | 10,000,000元 |
| 總入息或利潤 | 500,000元 | 610,000元 | 2,000,055,000元 | 110,000,000元 |
| 現行免稅額 | 240,000元 | 410,000元[tb 1] | 120,000元 | 0元 |
| 股息免稅額 | 250,000元 | 10,000元 | 250,000元 | 250,000元 |
| 應評稅收入或利潤 | 10,000元 | 190,000元 | 1,999,685,000元 | 109,750,000元 |
| 應繳稅款[tb 2] | 200元 | 20,300元 | 299,952,750元 | 18,108,750元 |
| 現行稅款 | 0元 | 20,300元 | 0元 | 16,500,000元 |
反對意見
影響退休人士生活：由於設有250,000元免稅額，再加上現行薪俸稅的免稅額，一對退休夫婦股息收入超過490,000元才須繳稅；而且是採用累進稅制，股息收入600,000元，應繳稅款只是7,200元。
自行申報股息收入，評稅工作困難：由於設有250,000元免稅額，估計需要繳交股息稅的個案不多，稅務局毋須增加大量人手，亦可處理額外的評稅工作，相對以百億元計的稅收，相關的評稅成本絕對物超所值。
雙重徵稅：公司法團和股東是兩個不同的納稅人：倘若公司法團欠交稅款，股東是不用「上身」；而同樣道理，公司法團繳付利得稅，亦不能當作股東已繳交稅款。
其他地區 大部分發達經濟體都有徵收股息稅，新加坡與香港是少數例外。一般徵收方法分為總入息評稅，以及雙軌入息評稅。
英國、美國、澳洲、台灣等地，將股息計入應評稅入息，以累進稅率徵收，即總入息評稅制(comprehensive income tax regime)，以英國為例，32,010鎊以下稅率10%，150,000鎊以下32.5%，150,000鎊以上37.5%。
北歐、德國、荷蘭等其他國家，則以單一稅率徵收股息稅，將股息及其他資本收入，跟薪酬分開處理，即雙軌入息評稅制(dual income tax regime)；
註解 - ^ 假設已婚並育有1名子女，連同按揭利息扣減，現行免稅額為 元。
- ^ 退休夫婦應評稅收入為10,000元，按薪俸稅首40,000元稅率計算，應繳稅款為200元；醫生應評稅收入為20,300元，按薪俸首3個稅階(每40,000元)邊際稅率分別為2%、7%及12%，以及餘額17%計算，應繳稅款為20,300元；某富豪應評稅收入為1,999,685,000元，按薪俸稅標準稅率15%計算，應繳稅款為299,952,750元；某法團應評稅利潤為109,750,000元，按利得稅稅率16.5%計算，應繳稅款為18,108,750元。
參考資料 - ^ . 左翼廿一. 2013-11-15. （原始内容存档于2017-01-01）.
- ^ . [2016-12-05]. （原始内容存档于2020-08-08）.
- ^ 香港財政司. (Report). 2016年2月24日 [2017年2月4日]. （原始内容存档于2019年10月30日）.
股息稅, 本條目存在以下問題, 請協助改善本條目或在討論頁針對議題發表看法, 此條目論述以部分區域為主, 未必有普世通用的觀點, 2016年12月5日, 請協助補充內容, 以避免偏頗, 或討論本文的問題, 此條目可能包含原创研究或未查证内容, 2016年12月5日, 请协助補充参考资料以改善这篇条目, 详细情况请参见讨论页, 是向股東對其股息收入收取的稅款, 不同於其他針對勞力生產的稅務, 為針對資本產生的收入開徵的稅項, 目录, 現行稅制, 香港, 歷史, 爭議, 支持意見, 反對意見, 發展, 工黨建議, 反對. 本條目存在以下問題 請協助改善本條目或在討論頁針對議題發表看法 此條目論述以部分區域為主 未必有普世通用的觀點 2016年12月5日 請協助補充內容 以避免偏頗 或討論本文的問題 此條目可能包含原创研究或未查证内容 2016年12月5日 请协助補充参考资料以改善这篇条目 详细情况请参见讨论页 股息稅是向股東對其股息收入收取的稅款 不同於其他針對勞力生產的稅務 股息稅為針對資本產生的收入開徵的稅項 目录 1 現行稅制 1 1 香港 2 歷史 3 爭議 3 1 支持意見 3 2 反對意見 4 發展 4 1 工黨建議 2 4 1 1 反對意見 5 其他地區 6 註解 7 參考資料現行稅制 编辑 香港 编辑 香港一直沒有實施股息稅 於2013年 左翼21提出的稅制改革中 提出開徵股息稅 1 及後於2016年立法會選舉 多個泛民政黨及候選人同樣提出開徵股息稅的訴求 包括街工 工黨等 唯政黨間均沒有進行具體方案研究 分析實施後對社會及公共財政的影響 歷史 编辑此章节需要扩充 爭議 编辑因應對股息稅的定義不同 除了股息以外 社會對利息收入 租金收入等 非勞動收入 是否應納入股息稅的徵收範圍有不同看法 支持意見 编辑 有言論認為 企業一般會被視 法人 在法律上享有與 自然人 一樣的義務與責任 而其責任應與其股東分開對待 因此 向企業徵收如利得稅等稅項 並不等於股東已就企業所得履行繳稅責任 Prof Confidence W Amadi DOUBLE TAXATION OF DIVIDENDS A CLARIFICATION 2017 02 28 原始内容存档于2021 04 27 由於掌管企業的富人主要收入來源為股息等 非勞動收入 因此他們都不受如薪俸稅等向 勞動收入 徵稅的稅項影響 令他們所課的稅項遠較他們從社會所得的低 為了讓社會資源及財富得以公平分配及運用 富人應就股息收入課稅 反對意見 编辑 開徵股息稅容易造成企業的收入被雙重徵稅 特別是在實行利得稅的地區 如要避免雙重徵稅又要有效地防止避稅 便須制訂繁複的法例和稅收抵免機制 同時 在實施地域來源原則徵稅的地區如香港 投資者可選擇投資外地的公司 以逃避繳交股息稅 而且股息稅收入容易受經濟週期及企業的派息政策影響 繼而破壞政府收入的穩定性 如當經濟不景 企業盈利較低時 派息亦會較少 同時 企業即使錄得盈利 可能選擇不派發股息 發展 编辑工黨建議 2 编辑 工黨建議每年股息收入的首25萬元免稅 餘額計入其利得稅中的應評稅利潤 即以平均股息率2 5 計算 相當於擁有1 000萬元股票資產的個人或公司才須繳交股息稅 股息稅率按薪俸稅 個人入息課稅或利得稅稅率計算 工黨同時建議豁免強積金及認可退休保障計劃繳付股息稅 以保障市民的退休收入 工黨以現時主板市值20萬億元 來源請求 平均股息2 5 估算 假設派發股息的一成需要徵稅 稅收相當於100億元 以2015年至2016年度香港政府財政預算案計算 每年增加100億元相當於增加每年收入的25 3 例子 退休夫婦 醫生 某富豪 某法團年薪或利潤 0元 600 000元 55 000元 100 000 000元股息收入 500 000元 10 000元 2 000 000 000元 10 000 000元總入息或利潤 500 000元 610 000元 2 000 055 000元 110 000 000元現行免稅額 240 000元 410 000元 tb 1 120 000元 0元股息免稅額 250 000元 10 000元 250 000元 250 000元應評稅收入或利潤 10 000元 190 000元 1 999 685 000元 109 750 000元應繳稅款 tb 2 200元 20 300元 299 952 750元 18 108 750元現行稅款 0元 20 300元 0元 16 500 000元反對意見 编辑 影響退休人士生活 由於設有250 000元免稅額 再加上現行薪俸稅的免稅額 一對退休夫婦股息收入超過490 000元才須繳稅 而且是採用累進稅制 股息收入600 000元 應繳稅款只是7 200元 自行申報股息收入 評稅工作困難 由於設有250 000元免稅額 估計需要繳交股息稅的個案不多 稅務局毋須增加大量人手 亦可處理額外的評稅工作 相對以百億元計的稅收 相關的評稅成本絕對物超所值 雙重徵稅 公司法團和股東是兩個不同的納稅人 倘若公司法團欠交稅款 股東是不用 上身 而同樣道理 公司法團繳付利得稅 亦不能當作股東已繳交稅款 其他地區 编辑大部分發達經濟體都有徵收股息稅 新加坡與香港是少數例外 一般徵收方法分為總入息評稅 以及雙軌入息評稅 英國 美國 澳洲 台灣等地 將股息計入應評稅入息 以累進稅率徵收 即總入息評稅制 comprehensive income tax regime 以英國為例 32 010鎊以下稅率10 150 000鎊以下32 5 150 000鎊以上37 5 北歐 德國 荷蘭等其他國家 則以單一稅率徵收股息稅 將股息及其他資本收入 跟薪酬分開處理 即雙軌入息評稅制 dual income tax regime 註解 编辑 假設已婚並育有1名子女 連同按揭利息扣減 現行免稅額為 240 000 70 000 100 000 410 000 displaystyle 240 000 70 000 100 000 410 000 元 退休夫婦應評稅收入為10 000元 按薪俸稅首40 000元稅率計算 應繳稅款為200元 醫生應評稅收入為20 300元 按薪俸首3個稅階 每40 000元 邊際稅率分別為2 7 及12 以及餘額17 計算 應繳稅款為20 300元 某富豪應評稅收入為1 999 685 000元 按薪俸稅標準稅率15 計算 應繳稅款為299 952 750元 某法團應評稅利潤為109 750 000元 按利得稅稅率16 5 計算 應繳稅款為18 108 750元 參考資料 编辑 為公義 為民生 李嘉誠稅 刻不容緩 左翼21稅制改革建議書 左翼廿一 2013 11 15 原始内容存档于2017 01 01 李卓人 大額股息稅 2016 12 05 原始内容存档于2020 08 08 香港財政司 二零一六至一七財政年度財政預算案 預算 Report 2016年2月24日 2017年2月4日 原始内容存档于2019年10月30日 取自 https zh wikipedia org w index php title 股息稅 amp oldid 74744426, 维基百科，wiki，书籍，书籍，图书馆，
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